Momsregistrering, vad fakturan måste innehålla, omvänd skattskyldighet och EU-handel. Undvik de vanligaste faktureringsmisstellagen.
Ett aktiebolag som bedriver momspliktig verksamhet med en omsättning som överstiger 80 000 kr per år måste momsregistrera sig hos Skatteverket. Registrering görs via Verksamt.se eller Skatteverkets e-tjänst.
Omsättning av momspliktig verksamhet > 80 000 kr/år. Du måste registrera dig innan du passerar gränsen och börja ta ut moms från dag ett.
Under 80 000 kr kan du ändå välja att momsregistrera dig för att kunna dra av ingående moms på investeringar och kostnader. Vanligt för nystartade bolag.
Svenska VAT-nummer har formatet SE + organisationsnumret utan bindestreck + 01. Exempel: org.nr 556000-1234 → VAT SE556000123401. VAT-numret används vid EU-handel och ska stå på alla momsfakturor.
Reglerna för fakturans innehåll finns i mervärdesskattelagen (ML 17 kap). En faktura som saknar obligatoriska uppgifter kan underkännas av Skatteverket och köparen kan förlora rätten att dra av ingående moms.
| Uppgift | Obligatorisk | Notering |
|---|---|---|
| Löpande fakturanummer | Ja | Varje faktura ett unikt, sekventiellt nummer |
| Fakturadatum | Ja | Det datum fakturan utfärdas |
| Leveransdatum / tjänstens utförandedatum | Ja | Om det skiljer sig från fakturadatum |
| Säljarens namn och adress | Ja | Registrerat bolagsnamn och postadress |
| Säljarens organisationsnummer | Ja | Används som momsregistreringsnummer (SE + orgnr + 01) |
| Säljarens VAT-nummer | Ja | SE556000123401 — obligatoriskt för momsregistrerade |
| Köparens namn och adress | Ja | För B2B krävs också köparens VAT-nummer vid EU-handel |
| Varans / tjänstens beskrivning | Ja | Tillräckligt specificerat för att identifiera vad som levererats |
| Kvantitet och enhet | Ja | Antal, timmar, kilo etc. |
| Enhetspris exkl. moms | Ja | Pris per enhet före moms |
| Eventuella rabatter | Ja | Ska framgå separat om rabatt ges |
| Beskattningsunderlag per momssats | Ja | Nettobelopp (exkl. moms) för varje sats |
| Momssats i procent | Ja | 25 %, 12 %, 6 % eller 0 % |
| Momsbelopp per sats | Ja | Separat rad per momssats |
| Totalbelopp inkl. moms | Ja | Summan att betala |
| Betalningsvillkor (förfallodatum) | Nej | Inte lagkrav men god sed — normalt 30 dagar |
| Bankgiro / IBAN | Nej | Inte lagkrav men nödvändigt för att kunden ska kunna betala |
Förenklat fakturakrav: fakturor på under 4 000 kr (inkl. moms) eller kassakvitton behöver inte innehålla alla uppgifter — exempelvis kan köparens uppgifter utelämnas.
Vid omvänd skattskyldighet (reverse charge) är det köparen som redovisar och betalar momsen, inte säljaren. Säljaren fakturerar utan moms och anger att omvänd skattskyldighet gäller.
Om du köper tjänster från ett utländskt bolag utan svensk momsregistrering gäller omvänd skattskyldighet. Du redovisar utgående moms och drar av ingående moms i din momsdeklaration. Nollsumma om du har full avdragsrätt.
Omvänd skattskyldighet gäller för byggtjänster (ej fastighetsförsäljning) mellan momsregistrerade bolag inom byggbranschen. En elektriker som fakturerar en generalentreprenör fakturerar utan moms. Generalentreprenören redovisar momsen.
Vissa specifika varuslag har omvänd skattskyldighet för att motverka momsbedrägeri: avfall och skrot av metall, utsläppsrätter och mobiltelefoner i större partier.
Fakturan ska ange "Omvänd skattskyldighet" eller det engelska "Reverse charge" samt hänvisning till aktuell paragraf i ML (eller Artikel 196 i EU:s momsdirektiv). Momsbelopp ska vara 0 kr.
EU-handel med tjänster och varor har egna momsregler beroende på om köparen är ett företag (B2B) eller konsument (B2C):
| Situation | Moms på fakturan | Åtgärd |
|---|---|---|
| Tjänst till EU-företag (B2B) | 0 % — köparen redovisar | Ange köparens VAT-nr, referera "Article 196 VAT Directive" |
| Tjänst till EU-konsument (B2C) | Köparens lands momssats | Registrera i OSS-systemet om total B2C EU-försäljning > 10 000 EUR |
| Varor till EU-företag (B2B) | 0 % (gemenskapsintern leverans) | Kräv VAT-nr, rapportera i EU-säljlista (ESL) |
| Varor till EU-konsument (B2C) | Köparens lands momssats | OSS-systemet om total B2C EU-försäljning > 10 000 EUR |
| Tjänst/vara till land utanför EU | 0 % (export) | Dokumentera exportbevis, momsrapport ruta 41 |
Vanligast är att fakturanummer saknas, VAT-numret är fel, eller momssats och momsbelopp specificeras inte per sats. Köparen kan förlora avdragsrätten.
Att debitera 25 % på livsmedel (12 %) eller böcker (6 %) är ett vanligt misstag. Kontrollera alltid tillämplig sats för din specifika vara eller tjänst.
Om du fakturerar ett momsregistrerat EU-företag för tjänster ska du fakturera utan moms med texten "Reverse charge". Fakturerar du fel med moms tvingas köparen hantera dubbel moms.
Innan du fakturerar utan moms till ett EU-företag — verifiera VAT-numret i EU:s VIES-databas. Om numret är ogiltigt ska du ta ut moms.
Fakturor ska upprättas senast den 15:e i månaden efter leveransen. Fakturerar du för sent kan det påverka redovisningsperioden för momsen.
Ja, om den momspliktige omsättningen överstiger 80 000 kr per beskattningsår (gäller fr.o.m. 2024, höjt från 30 000 kr). Bolag under gränsen kan välja att registrera sig frivilligt för att kunna dra av ingående moms på kostnader.
En giltig momsfaktura ska innehålla: fakturanummer (löpande), fakturadatum, säljarens namn, adress och organisationsnummer, säljarens VAT-nummer (SE + orgnr + 01), köparens namn och adress, varans/tjänstens beskrivning, kvantitet, enhetspris, eventuell rabatt, beskattningsunderlag per momssats, momssats i procent, momsbelopp per sats och totalt belopp.
Omvänd skattskyldighet (reverse charge) innebär att köparen — inte säljaren — redovisar och betalar momsen. Det gäller bland annat vid tjänster från utländska företag (EU och icke-EU), byggbranschen (ROT-ej privatperson), och viss handel med avfall och skrot. Säljaren fakturerar utan moms och anger "omvänd skattskyldighet" på fakturan.
Ja, vid B2B-tjänsteförsäljning till momsregistrerade köpare i andra EU-länder fakturerar du utan moms (0 %). Köparen redovisar momsen i sitt hemland via omvänd skattskyldighet. Kräv alltid att köparen uppger sitt VAT-nummer och verifiera det i VIES-systemet (EU-kommissionens databas).
Fakturor och bokföringsunderlag ska sparas i minst 7 år efter kalenderårets slut (BFL 7 kap. 2 §). Elektroniska fakturor får sparas digitalt om läsbarhet kan garanteras. Skatteverket kan begära in underlag upp till 6 år bakåt vid revision.
Enkelservice Fakturering skapar momsfakturor med alla obligatoriska uppgifter, rätt momssats och korrekt hantering av omvänd skattskyldighet — automatiskt.
Prova gratis →