Tre skattenivåer
1. Kapital med effektiv skatt 20 procent
Den del som ryms inom ditt gränsbelopp tas upp till två tredjedelar i kapital. Eftersom kapitalskatten är 30 procent blir den effektiva skatten 20 procent.
2. Inkomst av tjänst
Delen över gränsbeloppet beskattas som tjänst. Skatten är personlig och kan inte beskrivas som en generell 57-procentig skatt. Räkna med din marginalskatt.
3. Kapital med 30 procent över taket
Högst 90 inkomstbasbelopp per företag och närståendekrets beskattas som tjänst under året. För 2026 är taket 7 506 000 kr. Överskjutande utdelning beskattas i kapital med 30 procent.
Räkneexempel
Du får 500 000 kr i utdelning och har ett gränsbelopp på 400 000 kr. Du uppskattar marginalskatten på tjänst till 32 procent.
400 000 × 20 % = 80 000 kr
100 000 × 32 % = 32 000 kr
Uppskattad skatt = 112 000 kr
Exemplet bortser från andra inkomster och avdrag. Den faktiska tjänsteskatten fastställs i deklarationen.
Bolagsskatt och utdelningsskatt är två olika skatter
Bolaget betalar först 20,6 procent bolagsskatt på den skattemässiga vinsten. Därefter beskattas ägaren när vinst efter skatt delas ut. Om 100 kr vinst före bolagsskatt blir 79,40 kr utdelning och hela beloppet ryms inom gränsbeloppet, återstår 63,52 kr efter båda skatterna. Den sammanlagda skatten blir då 36,48 procent av vinsten före skatt.
Utbetalning och kontrolluppgift
Ett vanligt onoterat fåmansbolag är ett kupongbolag och ska normalt inte dra preliminär skatt på utdelning till en person som är obegränsat skattskyldig i Sverige. Betala därför inte automatiskt ut 70 procent och bokför resten som skatt.
Bolaget ska normalt lämna KU31 med utdelningens bruttobelopp senast 31 januari året efter. Delägaren redovisar sedan utdelningen på K10. Särskilda regler gäller bland annat begränsat skattskyldiga mottagare och avstämningsbolag.