Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna avgör hur utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag delas mellan kapital och tjänst. Ett fåmansföretag är normalt ett bolag där fyra eller färre delägare kontrollerar mer än hälften av rösterna. Aktierna är ofta kvalificerade när ägaren eller en närstående är verksam i betydande omfattning.
Gränsbeloppet är skatteutrymmet: utdelning inom beloppet beskattas effektivt med 20 procent. Du måste ha ägt aktierna vid ingången av inkomståret för att få räkna årets gränsbelopp.
Så beräknas gränsbeloppet 2026
Lägg ihop de fyra delarna nedan. Grundbeloppet är gemensamt för alla, medan övriga delar beror på bolagets löner och din historik.
Andel av grundbeloppet
322 400 kr × ägarandel
Fyra inkomstbasbelopp för 2025. Ägande vid ingången av 2026 styr.
Lönebaserat utrymme
(löneunderlag × ägarandel − 644 800 kr) × 50 %
Får inte överstiga 50 gånger egen eller närståendes kontanta lön 2025.
Omkostnadsbeloppsdel
(omkostnadsbelopp − 100 000 kr) × 11,55 %
Endast positivt belopp räknas. Räntan är statslåneräntan 2,55 % plus nio procentenheter.
Sparat utdelningsutrymme
Tidigare sparat belopp
Förs vidare, men räknas inte längre upp med ränta från inkomstår 2026.
Äger du kvalificerade aktier i flera fåmansföretag är ditt sammanlagda grundbelopp högst 322 400 kr och ska vid behov fördelas proportionellt.
Gratis · ingen inloggning
3:12- och utdelningskalkylator 2026
Beräkningen följer 2026 års nya gemensamma regel. Den gamla förenklingsregeln och huvudregeln gäller inte för inkomstår 2026.
Ditt beräknade gränsbelopp
500 000 kr
- Grundbelopp
- 322 400 kr
- Lönebaserat utrymme
- 177 600 kr
- Ränta på omkostnadsbelopp
- 0 kr
- Sparat utrymme
- 0 kr
Uppskattad skatt på utdelningen
60 000 kr
- Kapital, 20 %
- 300 000 kr
- Tjänst, vald marginalskatt
- 0 kr
- Kapital över tjänstetaket, 30 %
- 0 kr
- Kvar att spara
- 200 000 kr
Förenklad uppskattning för ett bolag och oförändrat ägande under 2025. Tjänstetaket på 7 506 000 kr delas med närstående och gäller per företag. Kalkylatorn tar inte hänsyn till bland annat makar, ägande i flera fåmansföretag, ägarförändringar, redan utnyttjat tjänstetak eller utdelningsbara medel. Kontrollera alltid din K10 och bolagsrättsliga förutsättningar.
Skatt på utdelning i aktiebolag
| Del av utdelningen | Beskattning | Förklaring |
|---|---|---|
| Inom gränsbeloppet | 20 % | Två tredjedelar tas upp som kapital och beskattas med 30 procent, vilket ger 20 procent effektiv skatt. |
| Över gränsbeloppet | Tjänst | Beskattas som tjänsteinkomst utifrån din marginalskatt. Det är inte en fast skattesats på 57 procent. |
| Över tjänstetaket | 30 % | Den överskjutande delen beskattas i kapital. Tjänstetaket är 90 inkomstbasbelopp, 7 506 000 kr för 2026, per företag och närståendekrets. |
Kalkylatorn kan uppskatta tjänstedelen med en marginalskatt som du själv anger. Den slutliga skatten påverkas av dina övriga inkomster, avdrag och kommunalskatt.
Från vinst till laglig utdelning – steg för steg
- 1
Kontrollera utdelningsbara medel
Skattemässigt gränsbelopp är inte samma sak som vad bolaget får dela ut. Utgå från fritt eget kapital i den senast fastställda balansräkningen.
- 2
Pröva försiktighetsregeln
Utdelningen ska vara försvarlig med hänsyn till verksamhetens risker, kapitalbehov, likviditet och ställning i övrigt. Styrelsen lämnar ett motiverat yttrande.
- 3
Ta fram styrelsens förslag
Förslaget anger bland annat utdelning per aktie och betalningsdag. Bolagsstämman kan normalt inte besluta om mer än styrelsen föreslagit eller godkänt.
- 4
Fatta och protokollför beslutet
Bolagsstämman beslutar. Efterutdelning som beslutas på extra bolagsstämma ska anmälas till Bolagsverket.
- 5
Bokför och betala
Bokför skulden när beslutet fattas och utbetalningen när pengarna lämnar bolagets konto.
- 6
Lämna KU31 och K10
Bolaget lämnar normalt KU31 för utdelning till fysisk person. Delägaren redovisar utdelningen och gränsbeloppet på K10 med sin privata deklaration.
Bokföra utdelning
Utdelning är en minskning av eget kapital, inte en avdragsgill kostnad. När föregående års resultat redan har förts till konto 2098 kan ett vanligt flöde se ut så här:
| Händelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Stämmans utdelningsbeslut | 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 2898 Outtagen vinstutdelning |
| Utbetalning | 2898 Outtagen vinstutdelning | 1930 Företagskonto |
K10 för inkomstår 2026
K10 lämnas med din privata inkomstdeklaration 2027. Där beräknar du gränsbeloppet, fördelar utdelningen mellan kapital och tjänst och för vidare outnyttjat utrymme. Skatteverket rekommenderar att du lämnar K10 även år utan utdelning, så att historiken blir dokumenterad.
Den lagstadgade deklarationsdagen för privatpersoner är normalt 2 maj, med justering när dagen inte är vardag. Kontrollera Skatteverkets publicerade datum för deklarationen 2027.
Fördjupa dig
Officiella källor
Håll resultat och eget kapital uppdaterade
Enkelservice Bokföring hjälper dig hålla underlagen samlade inför bokslut och utdelningsbeslut.
Prova gratis →