Två olika avdrag — blanda inte ihop dem
Avdrag i inkomstdeklarationen
Bara enklare förtäring av mindre värde kan dras av som kostnad: högst 60 kronor exklusive moms per person. Det kan vara kaffe, bulle, frukt eller en enkel smörgås som inte ersätter en måltid. Överstiger kostnaden 60 kronor faller hela avdraget.
Avdrag för ingående moms
För mat och dryck kan avdraget beräknas på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Det kan finnas momsavdrag även när lunch eller middag inte är avdragsgill i inkomstdeklarationen.
Vanligt fel: 300 kronor är inte en gräns för ”enkel representation”, och en kundlunch under 300 kronor blir inte avdragsgill som kostnad av den anledningen.
Extern representation
Extern representation riktas mot kunder, leverantörer eller andra affärskontakter. Utgiften måste ha ett omedelbart samband med verksamheten, exempelvis för att inleda eller upprätthålla en affärsförbindelse. Privat gästfrihet räcker inte.
| Utgift | Kostnadsavdrag | Momsavdrag |
|---|---|---|
| Kaffe, frukt eller enkel smörgås ≤ 60 kr | Ja, om den inte ersätter en måltid | Enligt den moms som hör till den avdragsgilla utgiften |
| Lunch eller middag | Nej | På underlag högst 300 kr exkl. moms per person och tillfälle |
| Teater, greenfee eller liknande kringkostnad | Högst 180 kr exkl. moms om övriga krav är uppfyllda | På samma högsta underlag |
| Privat eller utan tydlig affärskoppling | Nej | Nej |
Räkna momsavdraget rätt 2026
Den tillfälliga sänkningen av livsmedelsmomsen påverkar vissa representationsinköp. Restaurangservering är fortfarande 12 procent, medan livsmedel och hämtmat normalt är 6 procent från 1 april 2026.
Restaurangmat och alkoholfri dryck
Högst 36 kronor per person när hela underlaget beskattas med 12 procent: 300 × 12 procent.
Mat och alkohol
Fördela underlaget 300 kronor mellan matens och alkoholens faktiska andelar och använd respektive momssats. För restaurangmat med 12 procent och alkohol med 25 procent kan Skatteverkets 46-kronorsschablon användas när dess villkor är uppfyllda.
Livsmedel med 6 procent och alkohol
Om representationen avser inköpta livsmedel, inte restaurangtjänst, används normalt 6 procent på matdelen. När tre momssatser ingår kan Skatteverkets 33-kronorsschablon användas om villkoren är uppfyllda.
Exempel: restauranglunch för två
Maten kostar 500 kronor exklusive moms per person och fakturan innehåller 120 kronor i moms totalt. Högsta momsavdrag blir 2 × 36 = 72 kronor. Hela måltidskostnaden inklusive den moms som inte får dras av är inte avdragsgill i inkomstdeklarationen.
Intern representation och personalfest
Personalfest är intern representation. Skatteverket anser normalt att avdrag inte bör medges för fler än två personalfester per år. Måltid och kringkostnader följer olika ramar.
- Mat och dryck: inget inkomstskatteavdrag för lunch eller middag, men momsavdrag kan beräknas på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
- Kringkostnader: lokalhyra, möbler eller underhållning kan ge kostnads- och momsavdrag på ett underlag om högst 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
- Informationsmöte: återkommande arbetsmöten räknas inte automatiskt som intern representation. Bedöm syfte, upplägg och samband med verksamheten.
Källa: Skatteverkets rättsliga vägledning om intern representation.
Så bokför du representation
Bokför alltid hela affärshändelsen. Dela upp avdragsgill moms från den del som ska ingå i representationskostnaden.
| BAS-konto | Normalt användningsområde |
|---|---|
| 6071 | Extern representation, avdragsgill |
| 6072 | Extern representation, ej avdragsgill |
| 7631 | Personalrepresentation, avdragsgill |
| 7632 | Personalrepresentation, ej avdragsgill |
| 2641 | Debiterad ingående moms som får dras av |
Kontonamn enligt BAS-kontoplanen 2026. Företagets egen kontoplan kan vara anpassad.
Dokumentera innan du bokför
Deltagare
Namn samt företag eller funktion för deltagarna.
Datum och plats
Koppla anteckningen till fakturan eller kvittot.
Konkret syfte
Exempelvis vilken affärsförhandling eller kundrelation tillfället avsåg.
Fördelning
Antal personer och uppdelning mellan mat, alkohol och kringkostnader.
Vanliga frågor om representation
Är kundlunch avdragsgill 2026?
Nej, lunch och middag är inte avdragsgilla kostnader i företagets inkomstdeklaration. Företaget kan ändå få dra av en begränsad del av momsen när representationen har ett omedelbart samband med verksamheten.
Vad betyder 300-kronorsgränsen för representation?
Den är ett högsta underlag för momsavdrag på mat och dryck per person och representationstillfälle. Den betyder inte att 300 kronor av måltiden är avdragsgill i inkomstdeklarationen.
Hur mycket moms får dras av för en restaurangmåltid?
Om måltiden bara innehåller mat och alkoholfri dryck med 12 procent moms är högsta momsavdraget 36 kronor per person. Vid mat och alkohol kan avdraget proportioneras på underlaget 300 kronor eller i vissa fall beräknas med Skatteverkets schablon.
Vilka uppgifter ska sparas vid representation?
Spara faktura eller kvitto och dokumentera datum, deltagare, deras företag eller funktion samt det konkreta affärssyftet. Underlaget ska visa det omedelbara sambandet med verksamheten.
Vilka konton används för representation?
I BAS-kontoplanen används normalt 6071 och 6072 för extern representation samt 7631 och 7632 för personalrepresentation. Den avdragsgilla momsen bokförs separat, ofta på 2641.
Fler bokföringsguider
Spara underlaget tillsammans med bokföringen
Enkelservice Bokföring samlar verifikation, syfte och kontering på samma affärshändelse.
Prova gratis →