ITP, SAF-LO, KAP-KL och avtalsfri pension. Allt arbetsgivare behöver veta om tjänstepension och avdragsrätt.
Tjänstepension är pensionsförmånen som arbetsgivaren betalar in för den anställdes räkning, utöver den allmänna pensionen (inkomstpension och premiepension via staten). Tjänstepensionen fyller ett viktigt glapp — den allmänna pensionen ger ofta 50–60 % av slutlönen, medan tjänstepension kan lyfta ersättningen till 70–80 %.
Pensionsförmånens storlek och form styrs av vilket kollektivavtal som gäller. Saknas kollektivavtal ansvarar arbetsgivaren ändå för att erbjuda konkurrenskraftiga villkor.
Sverige har flera stora pensionsavtal kopplade till sektor och anställningsform. Vilket som gäller beror på om du är bunden av kollektivavtal och vilket.
| Anställningsgrupp | Pensionsavtal | Administratör |
|---|---|---|
| Tjänstemän, privat sektor | ITP (ITP 1 eller ITP 2 beroende på födelseår) | Collectum |
| Arbetare, privat sektor | SAF-LO (Avtalspension SAF-LO) | Fora |
| Kommuner och regioner | KAP-KL eller AKAP-KR | KPA Pension / Fora |
| Statligt anställda | PA 16 | SPV |
| Utan kollektivavtal | Avtalsfritt — arbetsgivaren väljer fritt | Valfritt pensionsbolag |
Många arbetsgivare utan kollektivavtal använder ITP 1 som riktmärke för nivån, även om de inte är formellt bundna.
ITP 1 är ett premiebestämt system — arbetsgivaren betalar en procentsats av lönen och den anställde äger kapitalet i en fondförsäkring eller traditionell försäkring. Den framtida pensionsnivån beror på inbetalningar och avkastning.
| Lönedel | Premie | Gräns 2026 |
|---|---|---|
| Lön upp till 7,5 IBB | 4,5 % | 571 500 kr/år (47 625 kr/mån) |
| Lön över 7,5 IBB | 30 % | Obegränsat |
IBB (inkomstbasbelopp) 2026 = 76 200 kr. 7,5 × 76 200 = 571 500 kr/år.
| Lönedel | Månadsbelopp | Premie % | Premie/mån |
|---|---|---|---|
| Under taket (47 625 kr) | 47 625 kr | 4,5 % | 2 143 kr |
| Över taket (60 000 − 47 625) | 12 375 kr | 30 % | 3 713 kr |
| Total pensionspremie/mån | 5 856 kr | ||
Vid ITP 1 via Collectum kan den anställde själv välja fond. Väljer den anställde ingen fond placeras premien i Collectums förvalsalternativ (Alecta Optimal Pension).
SAF-LO gäller arbetare i privat sektor och administreras av Fora. Det är ett premiebestämt system med en premienivå som fastställs i kollektivavtalet. 2026 är den vanliga premienivån 4,5 % av lönen (varierar något per branschavtal).
Arbetsgivarens inbetalningar till tjänstepension är avdragsgilla som lönekostnad i inkomstskattedeklarationen. Reglerna (IL 28 kap.):
Arbetsgivaravgift betalas inte på pensionspremier som ryms inom avdragsreglerna. Det gör tjänstepension skatteeffektivt jämfört med löneförhöjning.
Anställda med lön över 7,5 IBB kan tjäna på att löneväxla — byta del av bruttolönen mot pensionspremie. Arbetsgivaren sparar arbetsgivaravgift (31,42 %) och kan välja att dela besparingen med den anställde i form av ytterligare pensionspremie.
Pensionspremier bokförs som en lönekostnad. Vanliga konton enligt BAS-kontoplanen:
Premien redovisas som kostnad den period den avser, oavsett när betalning sker till pensionsbolaget.
Enkelservice Lön beräknar ITP- och SAF-LO-premier automatiskt, bokför på rätt konto och skapar underlag för Collectum och Fora — gratis under beta.
Kom igång gratis →