Hur bonus beskattas, arbetsgivaravgift, skillnaden mellan prestationsbonus och vinstdelning — och hur du hanterar utbetalning i lönesystemet.
Bonus beskattas som inkomst av tjänst — precis som ordinarie lön. Det finns ingen separat bonusskatt i Sverige. Skatten beräknas på den totala inkomsten för den månad bonusen betalas ut, vilket kan innebära att en stor engångsbonus träffas av en hög marginalskatt.
När bonus betalas ut ska arbetsgivaren göra ett preliminärskatteavdrag. Eftersom bonus är ett engångsbelopp som läggs ovanpå den ordinarie lönen ska skatten beräknas med den sk. jämkningsregeln för engångsbelopp (tabell 35 i Skatteverkets tabellverk). Utan denna beräkning riskerar den anställde att skatta för lite och få en kvarskatt.
Om en anställds sammanlagda inkomst överstiger ca 598 500 kr per år (2026) träffas den överstigande delen av statlig inkomstskatt på 20 % utöver kommunalskatten. En stor bonus kan alltså marginellt beskattas med ca 52 % (32 % kommunal + 20 % statlig), vilket är viktigt att kommunicera till den anställde i förväg.
Kontantprincipen: Bonus beskattas det beskattningsår den faktiskt betalas ut — inte det år den intjänades. En bonus för 2025 som betalas ut i januari 2026 beskattas under inkomståret 2026. Arbetsgivaren har alltså en viss flexibilitet att planera utbetalningstidpunkten.
| Post | Belopp |
|---|---|
| Bonusbelopp brutto | 50 000 kr |
| Arbetsgivaravgift (31,42 %) | 15 710 kr |
| Total kostnad för arbetsgivaren | 65 710 kr |
| Preliminärskatteavdrag (antag 32 %) | 16 000 kr |
| Nettoutbetalning till den anställde | 34 000 kr |
Obs: Skatten kan bli högre om bonusen adderar till en inkomst som redan är nära brytpunkten för statlig skatt. Kontrollera skattetabellen för engångsbelopp.
Bonus kan struktureras på olika sätt beroende på vad du vill uppnå. De två vanligaste formerna är prestationsbonus och vinstdelning (resultatbonus).
Ett bonusavtal bör alltid reglera:
En avtalsbunden bonus som den anställde uppfyllt villkoren för är en fordran — den kan inte dras tillbaka. En diskretionär bonus kan arbetsgivaren däremot besluta om från år till år.
Bonus påverkar beräkningen av semesterlön. Enligt semesterlagen (SemL) ingår bonus i underlaget för semesterlön beräknad med procentregeln (12 % av total lön under intjänandeåret). Det innebär att ett högt bonusår leder till en högre semesterlöneskuld.
Om bonus intjänas under ett räkenskapsår men betalas ut nästa år ska arbetsgivaren redovisa en löneskuldavsättning i balansräkningen. Semesterlöneavsättningen (12 %) på bonusen ska också bokföras. Se vår guide till semesterlön för detaljer.
Om den anställdes tjänstepensionsavtal inkluderar rörlig lön i underlaget, ska bonus även ligga till grund för pensionsavsättningen. Kontrollera avtalet — en del pensionsavtal räknar bara på fast lön, andra inkluderar all lön upp till ett tak.
Valet av utbetalningstidpunkt för bonus kan ha stor skattemässig betydelse — för arbetsgivaren och den anställde.
| Scenario | Fördel | Nackdel |
|---|---|---|
| Utbetalning i december | Klart inom räkenskapsåret | Kan träffa hög marginalskatt om annan lön är hög |
| Utbetalning i januari (nytt år) | Kan ge lägre marginalskatt om inkomsten är lägre nästa år | Förskjuter arbetsgivaravgiften ett år |
| Under föräldraledighetsår | Lägre sammanlagd inkomst ger lägre marginalskatt | Påverkar föräldrapenningsgrundande inkomst (SGI) |
| Delad utbetalning (dec + jan) | Kan jämna ut marginalskatt | Mer administration i lönesystemet |
Tips: Diskutera alltid utbetalningstimingen med den anställde och eventuellt en skatterådgivare. Det är arbetsgivarens ansvar att göra korrekt preliminärskatteavdrag — men den anställde kan ansöka om jämkning hos Skatteverket om avdraget annars blir för högt.
I Enkelservice Lön registreras bonus som en engångslönepost. Lönesystemet hanterar automatiskt:
Läs mer om hur AGI-rapporteringen fungerar i vår guide till AGI-fil. Se även arbetsgivaravgifter för en genomgång av avgiftsunderlaget.
Registrera bonusar, se totalkostnad och generera lönespecifikationer automatiskt. Korrekt skatteavdrag, AGI-rapportering och semesteravsättning — utan manuellt arbete.
Kom igång gratis →