Skattefria och skattepliktiga förmåner — förmånsbil, dator, lunch, friskvård och hur du beräknar förmånsvärden korrekt.
En personalförmån är varje form av ersättning eller tillgång som en anställd erhåller från arbetsgivaren utöver kontant lön. Förmåner kan ha ett stort värde för den anställde, men behandlas skattemässigt på mycket olika sätt — en del är helt skattefria, andra ska tas upp till fullt marknadsvärde, och vissa har schablonvärden fastställda av Skatteverket.
Som arbetsgivare är du skyldig att korrekt värdera och redovisa alla skattepliktiga förmåner i löneunderlaget. Förmånsvärdet ingår i underlaget för arbetsgivaravgift (31,42 %) och ska redovisas i arbetsgivardeklarationen (AGI). Den anställde beskattas för förmånens värde precis som för kontant lön.
Grundregel: En förmån är skattepliktig om den inte uttryckligen undantas i inkomstskattelagen (IL 11 kap.). Tveksamma fall bedöms av Skatteverket — hämta gärna ett förhandsbesked om du är osäker på en ny typ av förmån.
Löneväxling innebär att den anställde byter kontant lön mot en förmån. Viktigt att veta: en förmån som finansieras genom löneväxling är aldrig skattefri — inte ens friskvårdsbidrag. För att en förmån ska vara skattefri måste den vara ett tillägg till lönen, inte ett byte mot lön.
Nedan listas de vanligaste förmånerna som är helt eller delvis skattefria för den anställde. Observera att dessa förmåner ändå kan medföra kostnader för arbetsgivaren.
OBS: Skattefriheten förutsätter i de flesta fall att förmånen ges på lika villkor till alla anställda och att den inte är ett alternativ till kontant lön. Kontakta Skatteverket eller en redovisningskonsult vid tveksamma fall.
Skattepliktiga förmåner ska värderas till marknadsvärde — det vill säga vad det kostar den anställde att själv skaffa motsvarande varor eller tjänster. Skatteverket fastställer dock schablonvärden för de vanligaste förmånerna för att underlätta beräkningarna.
| Förmån | Värdering | Skattefri gräns |
|---|---|---|
| Förmånsbil | Skatteverkets bilförmånstabell (nybilspris, drivmedel) | Helt skattepliktig |
| Fritt drivmedel (förmånsbil) | Schablon per bilförmånsvärde | Helt skattepliktig |
| Kostförmån (lunch/middag) | 115 kr per måltid (2026) | Helt skattepliktig |
| Kostförmån (frukost) | 57 kr per måltid (2026) | Helt skattepliktig |
| Bostadsförmån | Hyresmarknadsvärde på orten | Helt skattepliktig |
| Friskvårdsbidrag | Faktiskt belopp | 5 000 kr/år skattefritt |
| Gåvor (utom jubileum/jul) | Marknadsvärde | Julgåva 500 kr, jubileum 1 500 kr |
| Personalfest | Faktisk kostnad | Max 2 fester/år, 1 800 kr/person |
| Tjänstedator (löneväxlad) | Marknadsvärde | Helt skattepliktig |
| Parkeringsförmån (stadskärna) | Marknadspris per månad | Helt skattepliktig |
Förmånsbil är en av de vanligaste och mest komplexa förmånerna. Förmånsvärdet bestäms av Skatteverket och baseras på bilens nybilspris samt ett antal schablonkomponenter. Värdet uppdateras varje år.
Bilförmånsvärdet beräknas schablonmässigt som summan av:
Miljöbilsreduktion: Elbilar och laddhybrider har reducerat förmånsvärde. För elbilar kan reduktionen uppgå till 40 % av förmånsvärdet, dock max 10 000 kr per år. Reglerna ändras regelbundet — kontrollera alltid aktuella belopp på Skatteverket.se.
| Komponent | Beräkning | Belopp/år |
|---|---|---|
| Prisbasbeloppsbaserad del | 0,317 × 57 300 kr | 18 164 kr |
| Räntedel (antag ränta 2,5 %) | 0,75 × 2,5 % × 350 000 kr | 6 563 kr |
| Värdedel (ny bil, 9 %) | 9 % × 350 000 kr | 31 500 kr |
| Bilförmånsvärde per år | 56 227 kr | |
| Bilförmånsvärde per månad | 56 227 ÷ 12 | 4 686 kr/mån |
| Skatt (antag 30 % marginalskatt) | 4 686 × 30 % | 1 406 kr/mån |
| Arbetsgivaravgift på förmånen | 4 686 × 31,42 % | 1 472 kr/mån |
Den anställde ökar sin skattepliktiga inkomst med 4 686 kr per månad, vilket ger en merkostnad på ca 1 400–1 700 kr/mån beroende på marginalskatt. Arbetsgivaren betalar dessutom arbetsgivaravgift på förmånsvärdet.
Om arbetsgivaren betalar den anställdes lunch uppkommer en kostförmån. Förmånsvärdet är ett av Skatteverket fastställt schablonbelopp:
| Måltid | Förmånsvärde 2026 | Per månad (22 arbetsdagar) |
|---|---|---|
| Frukost | 57 kr per tillfälle | 1 254 kr |
| Lunch | 115 kr per tillfälle | 2 530 kr |
| Middag | 115 kr per tillfälle | 2 530 kr |
| Helpension (alla måltider) | 287 kr per dag | 6 314 kr |
Om arbetsgivaren driver en personalmatsal och den anställde betalar ett pris som inte understiger schablonvärdet (115 kr för lunch), uppkommer ingen förmån. Arbetsgivaren kan alltså subventionera driften av matsalen utan att det uppkommer en skattepliktig förmån för de anställda, så länge priset täcker schablonvärdet.
Friskvårdsbidraget är en populär och skatteeffektiv förmån. Reglerna är dock viktiga att följa:
Som arbetsgivare är det viktigt att förstå att skattepliktiga förmåner ökar underlaget för arbetsgivaravgift. Du betalar alltså 31,42 % i arbetsgivaravgift på förmånens värde, utöver eventuell skattskyldighet för den anställde.
| Förmån | Förmånsvärde/mån | AGA (31,42 %) | Total kostnad/mån för AG |
|---|---|---|---|
| Förmånsbil (350 000 kr) | 4 686 kr | 1 472 kr | 6 158 kr |
| Friskvårdsbidrag (max skattefritt) | 417 kr (5 000/12) | 0 kr (skattefri) | 417 kr |
| Kostförmån lunch (22 dagar) | 2 530 kr | 795 kr | 3 325 kr |
| Parkeringsplats (centralt läge) | 2 500 kr | 785 kr | 3 285 kr |
Skattefria förmåner som friskvårdsbidraget belastar inte arbetsgivaravgiftsunderlaget, vilket gör dem extra kostnadseffektiva jämfört med kontant löneökning.
Förmåner ska redovisas i arbetsgivardeklarationen (AGI) månadsvis. I lönesystemet ska förmånen läggas till den anställdes löneunderlag innan skatteavdrag och arbetsgivaravgift beräknas. Utbetalningen sker sedan kontant på det lägre beloppet, men skatten dras på hela förmånsvärdet.
Läs mer om hur AGI fungerar i vår guide till AGI-filer. Se även vår guide om arbetsgivaravgifter för en fullständig genomgång av avgiftsunderlagen.
Enkelservice Lön beräknar förmånsvärden, lägger till dem i löneunderlaget och rapporterar dem korrekt i AGI — utan manuellt arbete.
Kom igång gratis →